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亚洲必赢登录递延所得税资产、负债、费用都怎

日期:2019-08-20编辑作者:金融

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  因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税,导致企业经济利益的流出,在其发生当期,构成企业应支付税金的义务,应作为负债确认。

  负债的“计税基础”在理论上:是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。

  资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。

  资产的“计税基础”,资产的计税基础=未来可税前列支的金额,未来允许作为成本或费用于税前列支的金额。这点大家应可以理解。

  3、递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产。

  递延所得资产与递延所得税费用之间是转化与被转化的关系。当应交所得税没有被确认为费用时就确认为递延所得税资产,递延所得税资产最终会转化为递延所得税费用,但递延所得税费用并不单从递延所得税资产转化而来,也可由递延所得税负债转化而来。

  那么递延所得税费用就等于“所得税费用—递延所得税”科目的借方发生额减去贷方发生额,其实也就当期递延所得税负债发生额减去当期递延所得税资产发生额。

  展开全部网上看到的,关于所得税的三个例子。。。太搞笑了,不过真的很生动、形象。。。

  老大:“小子听说你上半年买了100万股票,现在价格已经是200万了,该交保护费了吧?便宜点,收你利润的25%,这样吧你赚了100万,收个25万吧”

  小弟哭丧着脸:“大哥,我今年年股票是涨了100万,但是我还没有卖掉啊!怎么给你钱啊!等我卖掉的时候再结算吧!万一...万一卖的时候没有赚100万,亏本也是可能的!到时候你又不会退钱给我的.

  老大想了想也有道理:你小子说的也有道理!这样吧!你先记一笔帐,暂时先欠我25万,等你卖掉的那天,我会再来找你,你小子跑得了和尚,跑不了庙.你别想抵赖,老子知道你是100万买进的.

  老大:你小子叫你早点卖你不卖,你看少赚了50万吧!这样吧,上次你不不是欠我25万吧,这样把上次的帐先划掉,再交50X25%=12.5万,这次我要拿现金.

  小弟:诶,我不是想多赚点嘛!,大哥你坐一会啊!我叫会计拿现金给你

  小弟:大哥是啊!现在钱难赚呢!听说KTV好赚钱!我100万买来的,还便宜吧?

  年底,老大又来了:小子,听说你赚了100万啊?不错不错!来帐本给大哥看看!

  小弟:是啊!大哥,你看今年生意好,我折旧就多提了点!

  大哥大怒:你小子是不是不想交保护费啊?人家都提10万/年,你提20万,你以为我没有学过会计啊?这样你不是利润少了10万.老子保护费就少收了2.5万.

  小弟:大哥,你看不是都一样嘛!,反正我都是100万在10年折旧完的.

  大哥:妈的,老子CPA10年前就考出了,你今年少交以后多交虽然总的钱是一样的,但是10年后的10万和现在的10万能一样吗?老子财务管理可是考了80多呢!!!你看旁边的洗头房都是10年折旧的,每年平摊,你也必须10年平均折旧.你今年的大楼帐面价值80万,但是我认定的是90万(记税基础).今年的利润上调10万,

  大哥:妈的,老子混黑社会之前是混会计师事物所的,今年交110X25%=27.5万.这个其中2.5万呢你记个帐以后少收你2.5万

  今年,小弟KTV也不错赚了100万,小弟苦恼啊!妈的,老大他什么也不干每年还收我不少的钱呢!怎么样把今年的利润做低点,这样老大就可以少收点了.小弟灵机一动,我把赚来的钱都捐给老婆.这样做一笔分录营业外支出,这样利润不是零了吗?今年一分不用交了,但是我老婆的钱不是我的钱啊!想到这里,小弟狂喜啊!!!!

  下午老大来了:小子,今年怎么没有赚钱啊?老大来看看........你这个营业外支出是怎么回事啊?

  老大:还没有?你把钱划出去,老子就知道了,老子银行里也有人.....

  因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税,导致企业经济利益的流出,在其发生当期,构成企业应支付税金的义务,应作为负债确认。

  负债的“计税基础”在理论上:是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。

  资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产。

  非同一控制下的企业合并中,因企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额,按照会计准则规定应确认为商誉,但按照税法规定其计税基础为0,两者之间的差额形成应纳税暂时性差异,准则中规定对其不确认为一项递延所得税负债,否则会增加商誉的价值。

  (二)除企业合并以外的其他交易中,如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则由资产、负债的初始确认所产生的递延所得税负债不予确认。

  (三)与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债,在同时满足以下两个条件时不予确认:投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

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